今年3月公布的對(duì)1.6升及以下排量乘用車實(shí)施車輛購(gòu)置稅減半的政策年底到期后是否會(huì)延期，不久前落幕的2009中國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展國(guó)際論壇，對(duì)這個(gè)重要問(wèn)題的回答也是模糊不清的。制定并實(shí)施這項(xiàng)政策的目的，一是為了刺激小排量乘用車消費(fèi)、拉動(dòng)內(nèi)需，二是有助于節(jié)能減排。但是，很少有人注意到這樣一個(gè)問(wèn)題：小排量車的燃油經(jīng)濟(jì)性不見(jiàn)得都是好的，它們排放的有害污染物和溫室氣體也不都是最少的。在筆者看來(lái)，我國(guó)一些小排量乘用車的節(jié)能減排性能并不好。可以說(shuō)，這個(gè)問(wèn)題目前還是業(yè)界的一個(gè)認(rèn)識(shí)盲區(qū)。

　　汽車的CO2排放量與燃料消耗量成正比。在各汽車大國(guó)，城市交通領(lǐng)域中汽車的CO2排放量已占城市總溫室氣體排放量的30%以上。鑒于制止全球氣候變暖、建立“低碳社會(huì)”已成為世界各國(guó)人民的共識(shí)和強(qiáng)烈愿望，各工業(yè)化國(guó)家制定了嚴(yán)格的汽車溫室氣體排放標(biāo)準(zhǔn)或燃效標(biāo)準(zhǔn)，并出臺(tái)根據(jù)整車CO2排放量或燃效征收汽車稅的“低碳清潔稅收制度”。

　　歐盟于去年11月末頒布了分階段實(shí)施的汽車CO2排放法規(guī)，從2012年開(kāi)始將對(duì)CO2排放量超過(guò)130g/km的M1類新車進(jìn)行懲罰。歐盟各成員國(guó)還紛紛出臺(tái)了與CO2排放量相關(guān)的稅收制度，德國(guó)決定從今年7月1日起，實(shí)施按發(fā)動(dòng)機(jī)排量與CO2排放量征收汽車稅的政策。按照這項(xiàng)新稅政，所有總質(zhì)量小于3.5噸的M1類汽車，均按以下標(biāo)準(zhǔn)繳納汽車稅：汽油車根據(jù)其發(fā)動(dòng)機(jī)排量，每100 cm3征收2歐元；柴油車根據(jù)其發(fā)動(dòng)機(jī)排量，每100 cm3 征收9.5歐元。CO2排放量低于120g/km(基準(zhǔn)值)的汽車，直至2011年每年均可免征汽車稅；對(duì)于超過(guò)基準(zhǔn)值部分，則按每g/km加征2歐元。排放符合歐Ⅵ標(biāo)準(zhǔn)的柴油車，從2011年至2013年每年可免汽車稅150歐元。

　　日本也抬高了排放標(biāo)準(zhǔn)，頒布了分別于2010年和2015年要實(shí)施的燃效標(biāo)準(zhǔn)。今年4月，日本國(guó)稅廳頒布了對(duì)于包括總質(zhì)量超過(guò)3.5噸商用車在內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)型汽車的稅收減免措施。日本的稅收制度不僅稅種全，而且與車重掛鉤，同時(shí)減免優(yōu)惠措施惠及各類汽車。借鑒日本的汽車稅制，建立我國(guó)的清潔稅制，利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿，可以有力地促進(jìn)我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)節(jié)能減排事業(yè)的健康發(fā)展。在本文中，筆者認(rèn)為有必要著重介紹一下日本的清潔稅制。 

　　日本和其他發(fā)達(dá)國(guó)家一樣，分三個(gè)階段征收汽車稅。在汽車購(gòu)置階段要征收“汽車購(gòu)置稅”和“消費(fèi)稅”，日本的汽車購(gòu)置稅屬于地方稅，目前只對(duì)私家車征收，在2018年以前執(zhí)行暫定稅率：對(duì)私家車，按購(gòu)置價(jià)格的5%征收；對(duì)營(yíng)運(yùn)車（如出租車）和微型車，按購(gòu)置價(jià)格的3%征收；對(duì)售價(jià)低于50萬(wàn)日元（折合3.7213萬(wàn)元人民幣）的微型汽車，免收購(gòu)置稅。在汽車購(gòu)置初期，用戶還需繳納消費(fèi)稅，稅率為購(gòu)置價(jià)格的5%，其中4%為國(guó)稅，1%為地方稅。

　　在購(gòu)置后的保有階段，車主要繳納“汽車重量稅”和“汽車稅”。日本的汽車重量稅屬于國(guó)稅，在2018年以前執(zhí)行的稅率也為暫定稅率，目前只對(duì)私家車征收。重量稅的稅率如下：對(duì)轎車每0.5噸自重每年征收6300日元（折合人民幣468.12元）；對(duì)載貨汽車按每噸總重計(jì)算，總質(zhì)量超過(guò)2.5噸的載貨汽車，每年征收6300日元（折合人民幣468.12元）總質(zhì)量低于2.5噸的載貨汽車，每年征收4400日元（折合人民幣326.86元）。大客車按每噸總重每年征收6300日元（折合人民幣468.12元）。微型汽車無(wú)重量限制，每年征收4400日元（折合人民幣326.86元）。

　　車主每年要繳納的汽車稅是保有階段需繳納的一種稅，在日本屬于地方稅，每年4月1日由汽車的所有者繳納。

　　使用階段，與汽車有關(guān)的稅是“燃料稅”和“消費(fèi)稅”。在發(fā)達(dá)國(guó)家，這兩種稅均為重要稅種。日本的燃料稅額約為燃料價(jià)格的120%，燃料稅及燃料的消費(fèi)稅情況如下：一是汽油稅。汽油稅的國(guó)稅部分稅率為48.6日元/升（折合人民幣3.65元/L）；汽油稅的地方部分稅率為5.2日元/升（折合人民幣0.39元/L）。這兩部分汽油稅均含于油價(jià)中。二是柴油稅。柴油稅為地方稅，稅率為32.1日元/L（折合人民幣2.41元/L）。三是LPG稅。LPG稅為國(guó)稅，稅率為17.5日元/kg（折合人民幣1.31元/L）。四是日本的燃料價(jià)格中含有消費(fèi)稅，稅率為燃料價(jià)格的5%，其中4%為國(guó)稅1%為地方稅。

　　今年4月，由日本國(guó)稅廳提出一個(gè)購(gòu)置稅和重量稅的減免政策，有效期長(zhǎng)達(dá)3年，實(shí)施對(duì)象是“新一代汽車”、低排放、低燃耗汽車以及經(jīng)濟(jì)型商用汽車。購(gòu)買和使用這些車，消費(fèi)者可以享受汽車重量稅和購(gòu)置稅全免、減免75%和減免50%的優(yōu)惠政策。