一、鹽田區柳先生來電咨詢：我司采購節能設備，并且安裝到客戶方，每月根據節電效果按照約定比例收取節電費用，合同約定合同期滿后設備歸對方所有。問：每月收取的節電費用應否繳納營業稅、企業所得稅？其計稅依據如何確定？

　　地稅局方小姐回答：根據國辦發［2010］25號規定，對節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。

　　對節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法的有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　對能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給節能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與節能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。

　　二、龍崗區張小姐來電咨詢：我司于上半年對辦公樓進行擴建，已臨近竣工并將在近期投入使用。問：如何計提折舊？

　　地稅局方小姐回答：根據《關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）第四條的規定，企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　三、寶安區艾先生來電咨詢：我司委托外國某企業在境內提供勞務須代扣代繳營業稅，但由于結算問題，一直還沒有代扣代繳。問：補扣繳營業稅時是否需同時代扣代繳地方教育附加？

　　地稅局方小姐回答：依法承擔扣繳稅款的扣繳義務人在扣繳環節應一并扣繳地方教育附加。7月11日（含）后發生代扣代繳營業稅行為的，對屬期為2011年1月1日（含）之后的營業稅均需同時扣繳地方教育附加。

　　四、羅湖區胡先生來電咨詢：技工學校提供教育勞務收入是否繳納營業稅？公辦技工學校和民辦技術學校在稅收優惠政策的規定上是否有區別對待？

　　地稅局方小姐回答：《中華人民共和國營業稅暫行條例》第八條規定，學校和其他教育機構提供的教育勞務免征營業稅。《財政部國家稅務總局關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》（財稅〔2006〕3號）對免稅規定進一步明確。即，從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入免征營業稅，必須同時符合以下條件：

　　1．“學歷教育”是指：受教育者經過國家教育考試或者國家規定的其他入學方式，進入國家有關部門批準的學校或者其他教育機構學習，獲得國家承認的學歷證書的教育形式。

　　2．“從事學歷教育的學校”是指：普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。上述學校均包括符合規定的從事學歷教育的民辦學校，但不包括職業培訓機構等國家不承認學歷的教育機構。

　　3．免征營業稅的教育勞務收入是指對列入規定招生計劃的在籍學生提供學歷教育勞務取得的收入。超過規定標準和規定范圍的收入，不屬于免征營業稅的教育勞務收入。

　　上述規定適用于我國所有的教育機構，即民辦教育機構和公辦教育機構一樣，只要符合上述稅收法律法規的規定，都可以依法享受相應的營業稅稅收優惠政策，包括公辦技工學校和民辦技工學校。

　　五、福田區錢小姐來電咨詢：我持有某公司50％的股份，因近期打算移民，計劃將自己擁有的股權（現公司凈資產240萬元，即對應凈資產為120萬元）以初始投資價格60萬元平價轉讓給胞弟。問：將股權平價轉讓行為需繳納個人所得稅嗎？
地稅局方小姐回答：根據《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號，深地稅發〔2009〕329號轉發）的規定，稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。同時，根據《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）的規定，所稱“正當理由”，是指以下情形：

　　1．所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；

　　2．因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；

　　3．將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

　　4．經主管稅務機關認定的其他合理情形。

　　因此，您平價轉讓股權給親屬不需要繳納個人所得稅。