2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需特別注意的事項(xiàng)
自2008年初以來(lái),高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)已經(jīng)成為新稅法下獲取稅收優(yōu)惠含金量最高的資質(zhì),很多上市公司都把成功認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)做一件重大事件予以公示,也有未能成功申請(qǐng)高新的高高科技企業(yè)力求通過(guò)完善企業(yè)自身管理或者通過(guò)并購(gòu)重組等方式獲取該資質(zhì),以達(dá)到最大限度的降低企業(yè)本身的稅收利益,獲取更好發(fā)展的財(cái)務(wù)支持。本文以華稅歷年來(lái)為高科技行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)咨詢(xún)的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)提出如下建議。
一、2008、2009兩年來(lái)高新認(rèn)定總體情況分析
認(rèn)定辦法自2008年4月頒布以來(lái)已將近兩年,新辦法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)項(xiàng)目、研發(fā)費(fèi)用投入以及高新收入等方面均有嚴(yán)格要求,造成全國(guó)高新企業(yè)全部重新洗牌,大部分老高新企業(yè)因不符合認(rèn)定辦法的要求而被拒之門(mén)外,高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)大幅縮水。以北京市為例,2008年之前有24000余家高新技術(shù)企業(yè),而2008年重新獲得高新資質(zhì)的只有2634家,2009年全年通過(guò)公示企業(yè)只有2591家,后又被科技部核銷(xiāo)部分企業(yè)。其他地區(qū)的高新企業(yè)數(shù)量也都遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于北京市,以2009年為例,上海市541家,天津市287家,大連市67家,青島市92家。
由上表可知,在高新認(rèn)定新辦法通過(guò)之后,全國(guó)范圍的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量都有大幅度下滑,造成這種現(xiàn)象有三方面的原因,一是原有的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定十分簡(jiǎn)單,導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)魚(yú)龍混雜,數(shù)量劇增;二是國(guó)家意圖對(duì)扶持真正具有高科技含量的企業(yè),需要對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行重新洗牌,選擇優(yōu)勢(shì)企業(yè)進(jìn)行扶持;三是新的高新認(rèn)定辦法規(guī)定了較為嚴(yán)格的申請(qǐng)條件和門(mén)檻,力求優(yōu)中選優(yōu)。
二、國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管加強(qiáng)
因2009年全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢,中國(guó)財(cái)政收入亦受到較大影響,審計(jì)總署、財(cái)政部和科技部均對(duì)已通過(guò)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了抽查,抽查中發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)根本不具備高新技術(shù)企業(yè)的條件,這一情況已經(jīng)引起了相關(guān)部門(mén)的高度關(guān)注。
(一)2009年審計(jì)總署抽查情況
因2009年國(guó)家財(cái)政面臨較大壓力,各部門(mén)都配合財(cái)政部展開(kāi)了一系列的檢查。2009年6月,國(guó)家審計(jì)署對(duì)2008年通過(guò)重新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)尤其是大型企業(yè)進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)檢查,并在上半年審計(jì)報(bào)告中向國(guó)務(wù)院披露了虛假高新企業(yè)逃稅情況。在審計(jì)署抽查的享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的116戶(hù)企業(yè)中,有85戶(hù)不符合條件,其中不乏知名企業(yè),這些企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠達(dá)到36.31億元。部分已取得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)已因此被撤銷(xiāo)資格,其余部分企業(yè)將在復(fù)審時(shí)面臨更為嚴(yán)格的檢查。
(二)2009年財(cái)政部抽查中提出的問(wèn)題
2009年3月,財(cái)政部組織工作小組也對(duì)全國(guó)通過(guò)高新認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行了抽查,抽查企業(yè)范圍主要涉及到北京、上海、廣東、江蘇等省市,也是以大型企業(yè)為主。很多被抽查企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用和高新收入等方面均存在不符合高新標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題,主要有以下幾個(gè)方面:
1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明材料存在瑕疵:
(1)雖已填寫(xiě)6項(xiàng)或以上的知識(shí)產(chǎn)權(quán),但是并無(wú)知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同予以支持;
(2)雖有知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū),但是權(quán)利人不是公司,也沒(méi)有簽署轉(zhuǎn)讓合同或者獨(dú)占許可合同;
(3)知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過(guò)受讓所得,轉(zhuǎn)讓合同未經(jīng)過(guò)登記備案;
(4)知識(shí)產(chǎn)權(quán)通過(guò)獨(dú)占許可取得,但獨(dú)占許可不是全球獨(dú)占,或者雖是全球獨(dú)占許可,但是獨(dú)占許可合同未經(jīng)過(guò)備案。
2.申請(qǐng)當(dāng)年前三年每年的研發(fā)費(fèi)用比例不滿(mǎn)足規(guī)定要求;
3.高新收入占全年收入比例未達(dá)到60%,填寫(xiě)的電子材料中的高新產(chǎn)品收入總計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告上的高新收入不符;
4.其他在財(cái)務(wù)信息存在瑕疵的問(wèn)題。
目前,財(cái)政部就其在抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集中反饋到科技部,存在以上問(wèn)題的企業(yè)面臨高新資格被撤銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)2009年科技部加大了對(duì)高新企業(yè)的核查力度
因受財(cái)政部、審計(jì)總署檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的直接影響,2009年科技部作為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的直接主管部門(mén)也加大了對(duì)已公示企業(yè)的核查力度。科技部通過(guò)對(duì)2009年度已公示的高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行申報(bào)材料審查、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方式,先后核銷(xiāo)部分不符合要求的高新企業(yè),也以大、中型企業(yè)為主。這些企業(yè)雖然已經(jīng)通過(guò)各省市高新認(rèn)定管理辦公室的認(rèn)定,并經(jīng)過(guò)為期15個(gè)工作日的公示期,最終業(yè)也未能取得高新證書(shū)。
三、2010年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要謹(jǐn)慎對(duì)待
由上述分析可知,高新認(rèn)定的難度將持續(xù)增加,認(rèn)定部門(mén)的審查力度也將空前嚴(yán)格,這也是由2010年不容樂(lè)觀的財(cái)政形勢(shì)所決定的,因此華稅在此對(duì)2010年申報(bào)高新的企業(yè)提出以下建議:
第一:提前策劃。3月份開(kāi)始咨詢(xún)并準(zhǔn)備啟動(dòng)高新認(rèn)定工作是比較明智的選擇,因?yàn)橛行┢髽I(yè)需要一定的時(shí)間去申報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán),若是啟動(dòng)較晚,會(huì)導(dǎo)致后續(xù)進(jìn)展較為不順利。
第二:自我評(píng)價(jià)。啟動(dòng)后盡快對(duì)企業(yè)自身情況進(jìn)行評(píng)價(jià),或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估,了解企業(yè)所缺乏的方面,明確申報(bào)的重點(diǎn)工作。
第三:及早申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。2009年初,很多企業(yè)沒(méi)有獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán),僅僅是以受理通知單進(jìn)行申報(bào),這在之后的復(fù)查過(guò)程中遇到了很大的風(fēng)險(xiǎn),因此2010年必須要確保拿到專(zhuān)利證書(shū)之后才可以申報(bào)材料,知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)短則一個(gè)月,長(zhǎng)則兩年,必須及早申請(qǐng)。
第四:合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用。安排公司研發(fā)人員對(duì)公司近三年的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃,從中挑選或者分叉適當(dāng)數(shù)量的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行上報(bào),并在此基礎(chǔ)上由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集,以便確定是否能夠達(dá)到相應(yīng)的比例。
第五:隨時(shí)關(guān)注高新認(rèn)定的新政策。高新認(rèn)定的總體要求不會(huì)發(fā)生變化,但是并不排除在實(shí)際認(rèn)定中會(huì)有從嚴(yán)執(zhí)行的情況,因此保持和認(rèn)定機(jī)構(gòu)的溝通和聯(lián)系,隨時(shí)了解高新認(rèn)定的政策非常必要。
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